Кредит на счёт ИП при УСН: облагается ли сумма налогом

18.07.2026 | Служба новостей Росфирм

Если ИП берёт кредит, сумма основного долга не облагается налогом по УСН. Поступление денег на расчётный счёт не означает автоматического возникновения дохода: кредит нужно вернуть банку, поэтому полученные средства не увеличивают налоговую базу.

Правило действует как при УСН «Доходы», так и при УСН «Доходы минус расходы». Однако проценты, банковские комиссии, покупки за счёт заёмных средств и прощение долга учитываются отдельно. Перед оформлением финансирования стоит изучить условия кредита для ИП и заранее проверить, как его обслуживание повлияет на расходы бизнеса.

Облагается ли кредит, поступивший на расчётный счёт ИП

Нет, полученная от банка сумма кредита не включается в доходы при расчёте налога по УСН. Согласно статье 346.15 НК РФ, упрощенцы не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. К ним относятся деньги и другое имущество, полученные по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита и займа.

Например, если банк перечислил предпринимателю 2 млн рублей, эти деньги не увеличивают доход по УСН. ИП не должен начислять на них налог по ставке, установленной для своего объекта налогообложения.

Источник денег при этом должен быть понятен из банковских документов. В назначении платежа обычно указываются реквизиты кредитного договора. Сам договор, график платежей и выписку по счёту необходимо сохранить, чтобы при проверке можно было подтвердить заёмный характер поступления.

Почему не каждое поступление на счёт считается доходом

При УСН доходы признаются кассовым методом — в большинстве случаев на дату поступления денег в банк или кассу. Из-за этого предприниматели иногда считают, что налог нужно платить со всех входящих платежей. Но сначала необходимо определить экономический смысл операции.

Оплата от покупателя является выручкой, а кредит — возвратным финансированием. Получая кредитные деньги, ИП одновременно принимает на себя обязательство вернуть их банку. Поэтому экономической выгоды в размере основного долга не возникает.

По этой же причине к доходам УСН не относятся:

• займы, полученные от организаций, других предпринимателей или физических лиц;
• деньги, поступившие при рефинансировании прежнего кредита;
• переводы между собственными расчётными счетами ИП;
• возврат ошибочно перечисленных собственных средств, если происхождение платежа подтверждено документами.

Для каждой операции должны быть договор, платёжное поручение или другой документ, который объясняет, почему поступление не является выручкой.

Как кредит учитывается на разных объектах УСН

УСН «Доходы»

Полученную сумму кредита не включают в налоговую базу. Возврат основного долга также не влияет на налог: он не уменьшает доходы и не снижает авансовый платёж или итоговую сумму налога.

Проценты и комиссии, которые предприниматель платит банку, не уменьшают налоговую базу при объекте «Доходы». На этом режиме расходы бизнеса в общем случае не учитываются, независимо от того, оплачены они собственными или кредитными деньгами.

УСН «Доходы минус расходы»

Тело кредита не признаётся доходом при получении и расходом при возврате. Иначе налоговая база искусственно уменьшалась бы на сумму, которая ранее в неё не включалась.

Уплаченные проценты по кредиту можно учитывать в расходах на основании статьи 346.16 НК РФ. Расход должен быть связан с предпринимательской деятельностью, экономически обоснован, документально подтверждён и фактически оплачен.

Комиссии за услуги банка также могут уменьшать налоговую базу, если относятся к расходам, предусмотренным для УСН, и подтверждены договором, тарифами, банковской выпиской или другими документами. Название платежа само по себе не определяет порядок учёта: важно, за какую именно услугу взята комиссия.

Нужно ли отражать кредит в КУДиР

Сумму полученного кредита не записывают в раздел доходов КУДиР, поскольку она не участвует в расчёте налога по УСН. Возврат основного долга также не отражают как расход.

При УСН «Доходы минус расходы» в КУДиР можно отразить фактически уплаченные проценты и учитываемые банковские комиссии. Запись делают на основании документов и в момент, когда выполнены условия признания расхода.

Само поступление кредита останется в банковской выписке. Это нормально: данные выписки и КУДиР не обязаны совпадать по общей сумме входящих платежей, поскольку не каждое поступление является налогооблагаемым доходом. Главное — иметь документы по исключённым операциям.

Как учитываются проценты и комиссии по кредиту

Важно разделять основной долг, проценты и плату за банковские услуги:

• Основной долг. Не облагается налогом при получении и не становится расходом при погашении.
• Проценты. Не уменьшают налог при УСН «Доходы», но могут учитываться в расходах при УСН «Доходы минус расходы» после фактической уплаты.
• Комиссия за выдачу или обслуживание кредита. На объекте «Доходы» налог не уменьшает. На объекте «Доходы минус расходы» возможность учёта зависит от содержания услуги и подтверждающих документов.
• Штрафы и пени за нарушение кредитного договора. Их нельзя автоматически приравнивать к процентам. Возможность признания таких платежей расходом нужно проверять отдельно с учётом основания платежа и закрытого перечня расходов при УСН.

Если банк удержал комиссию сразу при выдаче, в выписке может отображаться сумма кредита за вычетом комиссии либо две отдельные операции. Для правильного учёта понадобятся кредитный договор, банковский тариф, мемориальный ордер или иной документ с расшифровкой платежа.

Облагаются ли расходы, оплаченные кредитными деньгами

Налоговый порядок покупки не зависит от источника денег. Товар, оборудование, аренду или услуги, оплаченные за счёт кредита, учитывают по тем же правилам, как если бы ИП использовал собственные средства.

При УСН «Доходы» такие затраты не уменьшают налоговую базу. При УСН «Доходы минус расходы» их можно признать только при соблюдении требований НК РФ: расход должен входить в установленный перечень, относиться к бизнесу, быть оплаченным и подтверждённым документами. Для отдельных категорий действуют дополнительные условия. Например, товары для перепродажи учитываются по мере их реализации, а стоимость основных средств — в специальном порядке.

Сам факт того, что покупка оплачена кредитными деньгами, не мешает признанию допустимого расхода. Одновременно нельзя записывать в расходы и стоимость приобретения, и возврат тела кредита: погашение основного долга налоговую базу не уменьшает.

Когда кредитные операции могут привести к налогу

Банк или заимодавец простил долг

Если кредитор полностью или частично освобождает ИП от возврата задолженности, у предпринимателя может возникнуть налогооблагаемый внереализационный доход. Деньги перестают быть возвратными, поэтому первоначальное основание для исключения суммы из налоговой базы меняется.

Порядок зависит от причины списания, условий соглашения и возможных исключений, установленных законом. При прощении кредита или займа безопаснее проверить документы с бухгалтером до отражения операции в КУДиР.

На остаток по счёту начислены проценты

Если банк начислил ИП проценты на остаток денег на расчётном счёте или по депозиту, это уже не кредит, а отдельный доход предпринимателя. Такие проценты включаются в налоговую базу по УСН на дату поступления.

Вместо кредита получена субсидия или компенсация

Субсидия, грант, компенсация и кредит имеют разную правовую природу. У безвозвратного финансирования действуют собственные правила налогового учёта. Нельзя исключать поступление из доходов только потому, что деньги направлены на развитие бизнеса: нужно проверить основание платежа и условия конкретной программы.

Чем кредит отличается от займа для целей УСН

Кредит выдаёт банк или другая кредитная организация на основании кредитного договора. Заём можно получить от компании, ИП или физического лица. Несмотря на различия в оформлении, основной налоговый принцип одинаков: полученная сумма не включается в доходы УСН, поскольку подлежит возврату.

Если ИП сам предоставляет заём, правила будут другими. Возвращённая ему сумма основного долга не считается доходом, но полученные проценты являются внереализационным доходом и учитываются при УСН по кассовому методу.

Пример расчёта налога при получении кредита

ИП на УСН «Доходы минус расходы» получил на расчётный счёт кредит 1 500 000 рублей. За квартал покупатели перечислили ему 900 000 рублей. Предприниматель уплатил банку 45 000 рублей процентов и вернул 200 000 рублей основного долга.

• 1 500 000 рублей кредита не включаются в доходы;
• 900 000 рублей выручки включаются в доходы;
• 45 000 рублей уплаченных процентов могут быть учтены в расходах при наличии документов и соблюдении общих требований;
• 200 000 рублей возвращённого основного долга не включаются в расходы.

Если бы предприниматель применял УСН «Доходы», сумма кредита также не облагалась бы налогом, но проценты не уменьшали бы налоговую базу.

Какие документы нужно сохранить

Чтобы обосновать налоговый учёт кредита, предпринимателю понадобятся:

• кредитный договор и дополнительные соглашения;
• график погашения основного долга и процентов;
• банковская выписка с назначением платежа;
• платёжные документы по возврату кредита;
• справки или отчёты банка о начисленных и уплаченных процентах;
• тарифы и документы с расшифровкой комиссий;
• договоры, акты, накладные и чеки по расходам, оплаченным кредитными средствами.

Если назначение входящего платежа сформулировано непонятно, лучше запросить у банка документ, подтверждающий перечисление денег именно по кредитному договору.

Типичные ошибки ИП при учёте кредита

Включать кредит в доходы только из-за поступления на счёт. Банковский оборот и налоговый доход — разные показатели. Возвратные средства не облагаются УСН.

Записывать возврат тела кредита в расходы. Погашение основного долга не уменьшает налоговую базу даже при УСН «Доходы минус расходы».

Учитывать проценты до их фактической уплаты. Для признания расхода недостаточно начисления в графике — платёж должен быть произведён и подтверждён.

Не разделять тело кредита, проценты и комиссии. У этих платежей разный налоговый порядок, поэтому в документах и учёте их нужно отражать отдельно.

Не хранить кредитный договор. Без договора обычное входящее перечисление сложнее отличить от выручки или другого налогооблагаемого поступления.

Частые вопросы

Если ИП берёт кредит, облагается ли он налогом?

Нет, сумма основного долга не облагается налогом по УСН, потому что ИП обязан вернуть её кредитору. Правило действует для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Нужно ли включать полученный кредит в декларацию по УСН?

Нет, сумму кредита не включают в налоговые доходы и не отражают в декларации как выручку. Поступление подтверждается банковской выпиской и кредитным договором.

Уменьшает ли возврат кредита налог по УСН?

Нет, погашение тела кредита не признаётся расходом. При УСН «Доходы минус расходы» налоговую базу могут уменьшать уплаченные проценты и допустимые банковские комиссии, но не основной долг.

Нужно ли платить налог при рефинансировании кредита?

Новый кредит, полученный для погашения прежнего, сам по себе не является доходом. Возврат старого основного долга не считается расходом. Проценты и комиссии учитываются по общим правилам выбранного объекта УСН.

Что делать, если кредит поступил на личный счёт ИП?

Статус поступления определяет не вид счёта, а основание платежа. Кредит остаётся возвратным обязательством, однако для бизнеса удобнее проводить операции через расчётный счёт и сохранять договор, выписки и документы о дальнейшем использовании средств. Это упрощает подтверждение происхождения денег и учёт расходов.

Коротко о главном

Кредит, поступивший на расчётный счёт ИП, не облагается налогом по УСН и не отражается в КУДиР как доход. Возврат тела кредита также не становится расходом. При объекте «Доходы минус расходы» можно учитывать фактически уплаченные проценты и некоторые банковские комиссии, если они связаны с бизнесом и подтверждены документами. Налоговый доход может возникнуть при прощении задолженности или при получении отдельных выплат, которые по своей сути не являются кредитом.

Предыдущая